[회계] 단기매매증권 자산, 취득, 보유, 평가, 처분 회계처리)

유동자산은 당좌자산, 재고자산으로 분류할 수 있다.

당좌자산은 현금 및 현금성자산, 단기투자자산, 매출채권, 기타채권이 존재한다.
이 중 단기투자자산을 알아보자.

단기 투자자산
- 단기 금융자산
- 단기 대여금
- 단기 매매증권

단기 금융자산
: 보고기간종료일로부터 만기가 1년 이내 도래하는 것을 말한다.

금융상품의 종류
금융기관이 취급하는 정기예금, 적금, 양도성 예금증서(CD), 환매채, 기업어음(CP), 사용이 제한되어 있는 예금

! 여기서 잠깐 단기 금융자산을 장기 금융자산, 현금성 자산과 비교해보자.
장기 금융자산
: 보고기간종료일로부터 만기가 1년 후 도래하는 것을 말한다.
현금성자산

• 취득일로부터 3개월 이내 만기가 도래하는 채권
• 취득일로부터 3개월 이내 상환일이 도래하는 상환우선주
• 취득일로부터 3개월 이내 환매조건의 환매채
• 취득일로부터 3개월 이내 만기가 도래하는 금융자산

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단기 대여금
: 보고기간 종료일로부터 만기가 1년 이내 도래하는 것.
대여금이란?
: 금전소비대차계약에 따라 차용증발급과 함께 돈을 빌려주는 것을 말한다.

단기 매매증권
: 단기적 시세차익을 목적으로 잦은 매수와 매도의 특징을 가진 유가증권
ㄴ 취득 시: 매입가액만 취득원가로 처리 / 취득부대비용은 당기비용
ㄴ 보유 시: 배당금 수익 or 이자수익
ㄴ 평가 시: 공정가액 / 당기매매증권 평가이익 or 손실
ㄴ 처분 시: 순매각금액(수수료차감) / 단기매매증권처분이익 or 처분손실

유가증권
- 지분증권
ㄴ 단기매매증권 : 단기시세차익을 목적으로 함 (당좌자산)
ㄴ 매도가능증권 : 장기투자목적 ( 투자자산 )
ㄴ 지분법적용투자주식 : 유의적 영향력행사 ( 투자자산 )
**투자자산은 비유동자산의 항목이다.

- 채무증권
ㄴ 단기매매증권: 단기시세차익을 목적으로 함 (당좌자산)
ㄴ 매도가능증권: 장기투자목적( 투자자산 )
ㄴ 만기보유증권: 만기까지 보유( 투자자산 )

단기매매증권
ex)
- 매입 : 단기매매증권 10주 / 현금 2,000원
(분개) 단기매매증권 2,000 / 현금 2,000
- 수수료: 매입수수료 1,000원 / 현금 1,000원
(분개) 수수료비용 1,000 / 현금 1,000

**수수료 등
- 자산 취득 시
원칙: 자산의 취득원가에 포함
예외: 단기매매증권의 경우 포함하지 않음

- 자산 처분 시
상거래: 별도의 비용계정(수수료 비용 등) **상거래는 상품, 제품 등으로 거래를 하는 것을 말한다.
이 외: 순매각금액

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단기매매증권
ㄴ 보유 시: 배당금 수익 or 이자수익
ex) 배당금 수령 시
보통예금 2,000 / 배당금 수익 2,000
ex) 이자수익 발생 시
보통예금 3,000 / 이자 수익 3,000

ㄴ 평가 시: 공정자산으로 평가 / 단기매매증권평가이익 or 손실
ex) 공정가액(2,000) > 취득가액(1,000)
단기매매증권 1,000 / 단기매매증권평가이익 1,000

ex) 공정가액(1,000) < 취득가액(2,000)
단기매매증권평가손실 1,000 / 단기매매증권 1,000

ㄴ 처분 시 : 순매각금액으로 처리(수수료를 차감한다) / 단기매매처분이익 or 손실
ex) 처분가액 4,500 > 취득가액 2,000 *수수료 500원 발생
현금 4,000 / 단기매매증권 2,000 단기매매처분이익 2,000

ex) 처분가액 2,000 < 취득가액 4,500 *수수료 500원 발생
현금 1,500 단기매매처분손실 3,000 / 단기매매증권 4,500

ㄴ 평가 + 처분 시
ex) x1 년 초 2,000원으로 주식취득 *수수료 100원 발생
주식 2,000 / 현금 2,000
수수료 비용 100 / 현금 100
ex) x1 년 말 취득한 주식이 4000원으로 오름
주식 2,000 / 단기매매증권평가처분 이익 2,000
ex) x2 년 말 취득한 주식이 1500원으로 떨어졌고, 이 가격에 손절함 *수수료 100원 발생
현금 1,400 단기매매증권처분손실 2,600 / 단기매매증권 4,000