[회계] 현금 및 현금성 자산, 은행계정조정표

현금의 정의

- 교환의 매개물로서 재화를 구입하거나 단기채무의 결제에 즉시 사용될 수 있는 경제적 자원을 의미한다.

- 회계에서 현금은 통화뿐만 아니라 통화대용증권과 요구불예금을 포함한다.

 

통화: 외국통화와 지점전도금, 소액현금 포함

*지점전도금: 지점이 가지고 있는 현금(ex.거스름돈),

*소액현금: (ex.거스름돈)

 

통화대용증권: 수표, 우편환증서(우체국에서 발행한 수표), 배당금지급 통지표, 지급일이 도래한 공사채의 이자표, 기한이 도래한 어음 등

요구불예금: 입출금이 자유로운 예금(당좌예금과 보통예금)

 

현금성자산

: 유동성이 매우 높은 단기 투자자산으로 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 중요하지 않은 자산을 말한다.

- 금융시장에서 쉽게 매각하여 큰 거래비용이 없이 현금으로 전환하는 것이 용이한 것.

- 금융상품이 이자율변도에 따라 가격변동이 심하지 않은 것.

- 취득 당시 만기가 3개월 이내 도래한 것.

 

! 현금성 자산에 포함하지 않는 항목

- 선일자 수표

- 우표와 수입인지

- 차용증서

- 부도수표

- 사용제한 요구불예금

- 당좌차월: 당좌예금의 마이너스잔액을 말한다. 당좌차월은 현금에서 차감하지 않고 별도의 차입금(부채)으로 인식한다.

- 당좌개설보증금

---

은행계정조정표

: 은행계정조정표는 회사의 당좌예금잔액과 은행의 당좌예금 통장잔액과의 차이를 조정하는 표를 말한다.

 

은행에서 조정할 사항

- 미기입예금(미통지예금): 회사가 은행에 입금하였으나 은행에서 입금처리되지 않은 경우

- 기발행미인출수표: 회사가 거래처에 당좌수표를 발행해 주었으나 거래처가 은행에 지급제시를 안한 경우

- 오류 발생 시

회사에서 조정할 사항

- 미통지 입금

- 미통지 출금

- 오류 발생 시